• ثبت نام
  • ورود به سامانه
  • English

دانش حسابداری مالی

  1. صفحه اصلی
  2. تجدید ارزیابی دارایی‌ها و مدیریت سود

شماره جاری

بر اساس شماره‌های نشریه

بر اساس نویسندگان

بر اساس موضوعات

نمایه نویسندگان

نمایه کلیدواژه ها

درباره نشریه

اهداف و چشم انداز

اعضای هیات تحریریه

اصول اخلاقی انتشار مقاله

بانک ها و نمایه نامه ها

پیوندهای مفید

پرسش‌های متداول

فرایند پذیرش مقالات

اطلاعات آماری نشریه

اخبار و اعلانات

راهنمای نویسندگان

شرایط و ضوابط ارسال مقاله

فرمها

تجدید ارزیابی دارایی‌ها و مدیریت سود

    نویسندگان

    • فخرالدین محمدرضائی 1
    • ایمان خسرویان 2
    • احسان دولت زارعی 3

    1 گروه حسابداری، دانشکده علوم مالی، دانشگاه خوارزمی، تهران، ایران

    2 دانشگاه خوارزمی تهران دانشکده علوم مالی

    3 گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و مدیریت، دانشگاه قم، قم، ایران

,

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

10.30479/jfak.2020.12762.2636
  • مشخصات مقاله
  • مراجع
  • دریافت فایل
  • ارجاع به این مقاله
  • آمار
  • هم رسانی

چکیده

هدف: علیرغم اهمیت موضوع تجدید ارزیابی دارایی‌های شرکت‌های بورسی در سال‌های اخیر، شواهد تجربی بسیار ناچیزی در ارتباط با محرک‌ها و پیامدهای آن وجود دارد. بنابراین، هدف این تحقیق بررسی نقش تجدید ارزیابی دارایی‌ها بر مدیریت سود می‌باشد.
روش: به‌منظور نیل به این هدف، 1147 سال - شرکت در طی دوره زمانی 1396-1386 با استفاده از مدل رگرسیون چندگانه مورد آزمون قرار گرفت. هم‌چنین، برای اندازه‌گیری مدیریت سود از سه مدل رایج، استفاده شده است.
یافته‌ها: یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که بین تجدید ارزیابی دارایی‌ها و مدیریت سود رابطه مستقیم وجود دارد. هم‌چنین یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که رابطه بین مدیریت سود و تجدید ارزیابی زمانی قوی‌تر است که تجدید ارزیابی از محل دارایی‌های استهلاک ناپذیر است.
نتیجه‌گیری: در راستای فرضیه رفتار فرصت‌طلبانه، مدیریت واحد تجاری به دلیل پیامدهای ناخواسته تجدید ارزیابی دارایی‌ها بر سود عملیاتی و کاهش سود هر سهم به دلیل افزایش سرمایه از محل مازاد تجدید ارزیابی، انگیزه لازم برای مدیریت سود افزاینده را خواهد داشت. هم‌چنین، پس از تجدید ارزیابی دارایی‌ها (بدون ورود منابع مالی جدید به شرکت)، تنها به دلیل تغییرات در اعداد و ارقام اقلام صورت‌های مالی، سطح اهمیت حسابرسی، افزایش می‌یابد. لذا، با اخلال در محاسبه سطح اهمیت، ممکن است سطح مدیریت سود در صورت‌های مالی شرکت‌ها پس از تجدید ارزیابی افزایش یابد.
دانش‌افزایی: این پژوهش بر اساس فرضیه رفتار فرصت‌طلبانه مدیریت و مفهوم سطح اهمیت، به تفسیر و توضیح رابطه بین تجدید ارزیابی دارایی‌ها و مدیریت سود پرداخته که در نوع خود بی‌بدیل هست. پژوهش حاضر می‌تواند دستاوردهای قابل‌ملاحظه‌ای را به همراه داشته باشد. به‌عنوان‌مثال، یافته‌های این تحقیق پیشنهاد می‌کند که پژوهشگران تجدید ارزیابی دارایی‌ها را در مدل‌های رگرسیونی خود کنترل کنند تا متغیر جمع دارایی‌ها، اختلالی در پژوهش آن‌ها ایجاد نکند.

کلیدواژه‌ها

  • تجدید ارزیابی دارایی‌ها
  • رفتار فرصت طلبانه مدیریت
  • سطح اهمیت
  • مدیریت سود
  • XML
  • اصل مقاله 1.39 M
  • RIS
  • EndNote
  • Mendeley
  • BibTeX
  • APA
  • MLA
  • HARVARD
  • CHICAGO
  • VANCOUVER
مراجع
 
1. باستانی فر، ایمان؛ میرزایی، رخساره. (1393). تحلیل ریشه‌های رکود تورمی در اقتصاد ایران و ارائۀ راهکارهای برون‌رفت. فصلنامه پژوهش‌های پولی و بانکی، 21 (7):361-380.
2. بهار مقدم، مهدی؛ فروغی نعمت الهی، مرجان. (1395). بررسی تأثیر تجدید ارزیابی دارایی‌ها بر حق‌الزحمه حسابرسی. کنفرانس علمی مدیریت، حسابداری، اقتصاد و بیمه، زنجان، شرکت طراحان پادنا، https://www.civilica.com/Paper-MAEDCONF01-MAEDCONF01_022.html
3.  خدامی پور، احمد؛ انصاری، عبد المهدی؛ و نمازیان، علی. (1388). بررسی تأثیر تجدید ارزیابی دارایی شرکت‌ها بر افشای دارایی‌ها و مالیات بر درآمد شرکت‌ها. پژوهشنامه مالیات، 17 (7): 101-119.
4. رحمانی، علی؛ حمیدی، الهام. (1385). مبانی نظری و موانع عملی تجدید ارزیابی دارایی‌های ثابت. مجله حسابدار، 21(176): 56-63.
5. رحمانی، علی؛ بشیری منش، نازنین. (1392). بررسی قدرت کشف مدل‌های مدیریت سود. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 5 (19): 54-73.
6. رضائی، محسن. (1397). ارزیابی، علل و پیامدهای عمده بحران اقتصادی در ایران. فصلنامه اقتصاد مالی، 12 (42): 201-227.
7.  سرلک، نرگس؛ فرجی، امید؛ ایزد پور، مصطفی؛ و جودکی چگنی، زهرا. (1397). بیش اعتمادی مدیران و نگهداشت وجه نقد با تأکید بر نقش تعدیل‌کننده کیفیت حسابرسی.  بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 25(2): 199-214.
8. علی مدد، مصطفی. (1381). پژوهشی در ضوابط تجدید ارزیابی دارایـی‌هـای ثابـت در جهـان و مقـررات و تجارت تجدید ارزیابی در ایران. فصلنامه تحلیلی اطلاع‌رسـانی پژوهشـی سـازمان حسابرسـی، مهر و آبان، (16): 3-28.
9. فروغی نعمت الهی، مرجان. (1395). بررسی تأثیر تجدید ارزیابی دارایی‌ها بر حق‌الزحمه حسابرسی. پایان‌نامه کارشناسی ارشد، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه شهید باهنر کرمان.
10. کرمی، سحر؛ مرادی، محمد. (1398). تأثیر عدم تقارن اطلاعاتی بر رابطه بین تأمین مالی از طریق اعتبار تجاری و ریسک سقوط قیمت سهام. دانش حسابداری مالی، 6 (4)؛ 77-98.
11. محمدرضائی، فخرالدین؛ فرجی، امید. (1398). معمای سنجش کیفیت حسابرسی در پژوهش‎های آرشیوی: نقد و ارائه پیشنهادهایی برای محیط پژوهشی ایران. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی،  26(1): 87-122.
12.  محمدرضائی، فخرالدین؛ محمدرضائی، مهدی (1394). بررسی رابطه بین رتبه مؤسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار و کیفیت حسابرسی. دانش حسابداری و حسابرسی، 4 (14): 1-13.
13.  منصوری، فردین؛ سعیدی‌گراغانی، مسلم و اسدی دوبانی، ناهید. (1396). بررسی تأثیر تجدید ارزیابی دارایی‌ها بر حق‌الزحمه حسابرسی. دانش حسابداری، 8 (4): 141-159.
References
1. Alexeyeva, I., & Likosova, M. (2016). The impact of fair value measurement on audit fees: Evidence from financial institutions in 24 European countries. International journal of auditing, 20(3): 255-266.
2. Alimeddad, M. (2002). Research on the revaluation of fixed assets in the world and the regulations and business of revaluation in Iran. Audit Organization Research Information Analytical Quarterly, October and November, No. 16: 3-28. (In Persian)
3. Bae, J., Lee, J., & Kim, E. (2019). Does fixed asset revaluation build trust between management and investors? Sustainability, 11(13): 3700.
4. Baharmoghadam, M & foroughi nematellahi, M (2016). Investigating the impact of asset Revaluation on audit fees. Scientific Conference on Management, Accounting, Economics and Insurance, Zanjan, Padna Designers Company, https://www.civilica.com/Paper-MAEDCONF01-MAEDCONF01_022.html. (In Persian)
5. Ball, R. (2006). Internationalfinancial reporting standards (IFRS): Pros and cons for investors. Accounting and Business Research, International Accounting Policy Forum, 36(sup1): 5–27.
6. Ball, R., & Shivakumar, L. (2006). The role of accruals in asymmetrically timely gain and loss recognition. Journal of Accounting Research, 44(2): 207-242.
7. Balsam, S., Krishnan, J., & Yang, J. S. (2003). Auditor industry specialization and earnings quality. Auditing: A journal of practice & Theory, 22(2): 71-97.
8. Bastani Far, I. & Mirzaei, R. (2014). Analyzing the roots of the stagflation in the Iranian economy and providing solutions. Journal of Monetary and Banking Research, 21(7): 361-380. (In Persian)
9. Bergstresser, D., & Philippon, T. (2006). CEO incentives and earnings management. Journal of Financial Economics, 80 (3): 511 -529.
10. Brown, P., Izan, H. Y., & Loh, A. L. (1992). Fixed asset revaluations and managerial incentives. Abacus, 28(1): 36-57.
11. Choi, T. H., Pae, J., Park, S., & Song, Y. (2013). Asset revaluations: motives and choice of items to revalue. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 20(2): 144-171.
12. Datar, S. M., Feltham, G. A., & Hughes, J. S. (1991). The role of audits and audit quality in valuing new issues. Journal of accounting and economics, 14(1): 3-49.
13. DeAngelo, L. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3 (3): 297-322.
14. Dechow, P. M., & Dichev, I. D. (2002). The quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors. The Accounting Review, 77(s-1): 35-59.
15. Dechow, P. M., Kothari, S. P., & Watts, R. L. (1998). The relation between earnings and cash flows. Journal of Accounting and Economics, 25(2): 133-168.
16. Dechow, P., & Skinner, D. (2000). Eamings Management: reconciling the views of accounting academics, practitioners, and regulators. Accounting Horizons, 14 (2): 235 -250.
17.  Dechow, P., Ge, W., & Schrand, C. (2010). Understanding earnings quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences. Journal of Accounting and Economics, 50(2–3): 344–401
18.  Du, N., McEnroe, J. E., & Stevens, K. (2014). The joint effects of management incentive and information precision on perceived reliability in fair value estimates. Accounting Research Journal. 27 (2): 188-206.
19.  Foroughi Nematollahi, M. (2016). Investigating the impact of revaluation of assets on audit fees. MSc Thesis, Faculty of Management and Economics, Shahid Bahonar University of Kerman. (In Persian)
20. Graham, J.R., Harvey, C. R., & Rajgopal, S. (2005). The economic implications of corporate financial reporting. Journal of Accounting and Economics, 40 (1-3): 3-73.
21.  Healy, P. M., & Wahlen, J. M. (1999). A review of the earnings management literature and its implications for standard setting. Accounting Horizons, 13(4): 365-383.
22.  Hendriksen, E. S. (1992). Accounting Theory. (Homewood, IL.: Richard D, Irwin, 4th, ed. 1982).
23.  Hu, F., Percy, M., & Yao, D. (2015). Asset revaluations and earnings management: Evidence from Australian companies. Corporate Ownership and Control, 13(1): 930-939.
24.  Jaggi, B., Leung, S., & Gul, F. (2009). Family control, board independence and earnings management: Evidence based on Hong Kong firms. Journal of Accounting and Public Policy, 28(4): 281-300.
25.  Kamaruzaman, A. J., Mazlifa, M. D., & Maisarah, A. R. (2009). The association between firm characteristics and financial statements transparency: The case of Egypt. International Journal of Accounting, 18(2): 211-223.
26. Karami, S. & Moradi, M. (2019). The effect of information asymmetry on the relationship between trad credit financing and stock price crash risk. Journal of Financial Accounting Knowledge, 6 (4): 77-98. (In Persian)
27. Khodamipour, A., Ansari, A., & Namazian, A. (2009). The Impact of revaluation of corporate assets on the disclosure of assets and corporate income tax. Journal of Taxation, 17 (7): 101-119. (In Persian)
28. Knechel, W. R., & Sharma, D. S. (2012). Auditor-provided non-audit services and audit effectiveness and efficiency: evidence from pre- and post-SOX audit report lags. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 31(1): 85–114.
29.  Kothari, S. P., Leone, A. J., & Wasley, C. E. (2005). Performance matched discretionary accrual measures. Journal of Accounting and Economics, 39(1): 163-197.
30. Levitt, A. (1998).The Number Game, Speech delivered at NYU Center for Law and Business. availableat:http://www.sec.gov/news/speech/speecharchive/1998 /spch220 .txt.
31.  Lin, Y. C., & Peasnell, K. V. (2000). Fixed asset revaluation and equity depletion in the UK. Journal of Business Finance & Accounting, 27(3-4): 359-394.
32.  Mansouri, F., Saeedi Graghani, M. & Asadi Dobani, N. (2017). Investigating the impact of asset revaluation on audit fees. Journal of Accounting Knowledge, 8 (4): 141-159. (In Persian).
33. McNichols, M. F. (2000). Research design issues in earnings management studies. Journal of Accounting and Public Policy, 19 (4-5): 313–345.
34.  Messier Jr, W. F., Martinov-Bennie, N., & Eilifsen, A. (2005). A review and integration of empirical research on materiality: Two decades later. Auditing: A Journal of Practice &Theory, 24(2): 153-187.
35.  Mirshekary, S., & Saudagaran, S. M. (2005). Perceptions and characteristics of financial statement users in developing countries: Evidence from Iran. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 14(1): 33-54.
36. MohammadRezaei, F., & Faraji, O. (2019). The dilemma of audit quality measuring in archival studies: Critiques and suggestions for Iran’s research setting. Journal of Accounting and Auditing Review, 26(1): 87-122.  (In Persian)
37. MohammadRezaei, F., Mohd-Saleh, N., & Ahmed, K. (2018). Audit firm ranking, audit quality and audit fees: Examining conflicting price discrimination views. The International Journal of Accounting, 53(4): 295-313.
38.  MohammadRezaie, F. MohammadRezaie, M. (2015). Investigating the relationship between the ranking of SEO Trusted Audit Firms and auditing quality. Accounting and Auditing Knowledge, 4 (14): 1-13. (In Persian)
39. Noronha, C., Zeng, Y., & Vinten, G. (2008). Earnings management in China: an exploratory study. Managerial Auditing Journal, 23 (4): 367 -385.
40.  Rahmani, A., & Bashiri Manesh, N. (2013). Investigating the power of discovering earnings management models. Accounting and Auditing Research, 5 (19): 54-73. (In Persian).
41.  Rahmani, A., & Hamidi, E. (2006). Theoretical principles and practical barriers to the revaluation of fixed assets. Journal of Accounting, 21(176): 56-63. (In Persian)
42. Rezaei, M. (2018). Causes and conswquences of economic crisis in Iran. Financial Economics, 12 (42): 201-227. (In Persian)
43. Patersen, M.A. (2009). Estimating standard errors in financial panel data sets: Comparing approaches. The Review of Financial Studies, 22 (1), 435-480.
44.  Sarlak, N., Faraji, O., & Izadpour, M., Jodaki Chegeni, Z. (2018). CEO Over-confidence and corporate cash holdings: Emphasizing the moderating role of audit quality. Journal of Accounting and Auditing Research, 25(2): 199-214. (In Persian)
45. Schipper, K. (1989). Commentary on earnings management. Accounting Horizons, 3 (4): 91-102.
46.  Seng, D., & Su, J. (2009). Managerial incentives behind fixed asset revaluations: evidence from New Zealand Firms. Working paper, University of Otago.
47.  Yao, D. F., Percy, M., & Hu, F., (2015). Fair value accounting for non-current assets and audit fees: Evidence from Australian companies. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 11 (1): 31-45. 
48.  Zakaria, A. (2015). An empirical analysis of the motives for and effects of fixed assets revaluation of Indonesian publicly listed companies (Doctoral dissertation, Birmingham City University).
    • تعداد مشاهده مقاله: 2,700
    • تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 1,517
دانش حسابداری مالی
دوره 7، شماره 2 - شماره پیاپی 25
شهریور 1399
صفحه 31-61
فایل ها
  • XML
  • اصل مقاله 1.39 M
هم رسانی
ارجاع به این مقاله
  • RIS
  • EndNote
  • Mendeley
  • BibTeX
  • APA
  • MLA
  • HARVARD
  • CHICAGO
  • VANCOUVER
آمار
  • تعداد مشاهده مقاله: 2,700
  • تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 1,517

APA

محمدرضائی, فخرالدین , خسرویان, ایمان و دولت زارعی, احسان . (1399). تجدید ارزیابی دارایی‌ها و مدیریت سود. دانش حسابداری مالی, 7(2), 31-61. doi: 10.30479/jfak.2020.12762.2636

MLA

محمدرضائی, فخرالدین , , خسرویان, ایمان , و دولت زارعی, احسان . "تجدید ارزیابی دارایی‌ها و مدیریت سود", دانش حسابداری مالی, 7, 2, 1399, 31-61. doi: 10.30479/jfak.2020.12762.2636

HARVARD

محمدرضائی, فخرالدین, خسرویان, ایمان, دولت زارعی, احسان. (1399). 'تجدید ارزیابی دارایی‌ها و مدیریت سود', دانش حسابداری مالی, 7(2), pp. 31-61. doi: 10.30479/jfak.2020.12762.2636

CHICAGO

فخرالدین محمدرضائی , ایمان خسرویان و احسان دولت زارعی, "تجدید ارزیابی دارایی‌ها و مدیریت سود," دانش حسابداری مالی, 7 2 (1399): 31-61, doi: 10.30479/jfak.2020.12762.2636

VANCOUVER

محمدرضائی, فخرالدین, خسرویان, ایمان, دولت زارعی, احسان. تجدید ارزیابی دارایی‌ها و مدیریت سود. دانش حسابداری مالی, 1399; 7(2): 31-61. doi: 10.30479/jfak.2020.12762.2636

  • صفحه اصلی
  • درباره نشریه
  • اعضای هیات تحریریه
  • ارسال مقاله
  • تماس با ما
  • نقشه سایت

اخبار و اعلانات

  • دریافت هزینه بررسی و چاپ مقاله در فصلنامه دانش حسابداری ... 1399-08-10
  • لزوم تلاش نشریات دارای رتبه علمی کشور برای افزایش ضریب تاثیر ... 1392-04-29

Creative Commons License
نشریه دانش حسابداری مالی از قانون بین المللی کپی رایت Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY NC)پیروی میکند

اشتراک خبرنامه

برای دریافت اخبار و اطلاعیه های مهم نشریه در خبرنامه نشریه مشترک شوید.

© سامانه مدیریت نشریات علمی. قدرت گرفته از سیناوب